表1：2021年主要財務(wù)數據（合并層面）

（6）國資部門(mén)工資指導線(xiàn)規定：根據魯政字（2021）137號文件規定，企業(yè)工資指導線(xiàn)基數為2020年全國城鎮非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資97379元，企業(yè)職工貨幣工資增長(cháng)基準線(xiàn)為7%。國有企業(yè)按照工資決定機制改革要求，結合工資指導線(xiàn)，編制本年度工資總額預算方案，報履行出資人職責機構備案或核準。

若東縣集團公司已建立規范董事會(huì )、法人治理結構完善、內控機制健全，縣國資部門(mén)對其工資總額執行備案制管理，工資總額可采取與經(jīng)濟效益整體聯(lián)動(dòng)機制確定。

1、確定效益聯(lián)動(dòng)指標

根據地方政策以及企業(yè)歷史數據等因素，設置兩項效益聯(lián)動(dòng)指標：利潤總額、營(yíng)業(yè)收入，權重依次為60%、40%；設置兩項效率調整指標：勞動(dòng)生產(chǎn)率指標選取人均營(yíng)業(yè)收入，人工成本投入產(chǎn)出率指標選取人工成本利潤率。相關(guān)指標的計算以審計后的合并財務(wù)數據為準。

2、工資總額測算

因工資總額決定機制采取與經(jīng)濟效益整體聯(lián)動(dòng)機制確定，故：

工資總額=工資總額基數×效益系數，其中：

（1）工資總額基數以上年度實(shí)發(fā)工資為準；

（2）效益系數=1+效益指標增長(cháng)率*效率調整指標增減幅度

（3）效益指標增長(cháng)率=利潤總額增長(cháng)率×60%+營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率×40%；

（4）效率調整指標增減幅度=人均營(yíng)業(yè)收入增減幅度*50%+工成本利潤率增減幅度*50%

3、效率調整指標調整工資總額

根據縣國資部門(mén)下發(fā)的文件要求，效率指標對工資總額的調整主要體現在三方面，一是工資總額增長(cháng)幅度小于經(jīng)濟效益增長(cháng)幅度，且小于30%；二是參考政府發(fā)布的企業(yè)工資指導線(xiàn)，合理確定工資總額；三是工資增長(cháng)需滿(mǎn)足國有資本保值增值；四是上年職工平均工資/前年全國城鎮單位就業(yè)人員平均工資大于2的，工資總額應當適量少增。

除以上方式外，東縣集團公司也可以探索“保障性工資+效益工資”模式，此種方法下效益工資確定方式與以上方式相同，不同之處在于設置保障性工資、效益工資的權重，由于東縣集團公司屬于商業(yè)二類(lèi)企業(yè)，一般保障性工資占工資總額比重不超過(guò)60%，具體權重范圍以主管部門(mén)規定為準。

若東縣集團公司屬于新組建的集團企業(yè)，被組建企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋工程建設與咨詢(xún)、鄉村振興、勞務(wù)派遣等，員工構成上除社會(huì )招聘，接受大量國企改制退編人員、退役軍人轉業(yè)安置，企業(yè)組織架構、內部管控等正處于重置階段，原則上可比照商業(yè)二類(lèi)國有企業(yè)進(jìn)行工資總額管理?？h國資部門(mén)對其工資總額管理執行核準制，對公司內部薪酬管理辦法實(shí)行備案制。東縣集團公司已根據縣國資部門(mén)要求編制工資總額預算方案并獲得批準，具體內容如下：

工資總額＝政府發(fā)布的2021年度企業(yè)工資指導線(xiàn)基數?指導線(xiàn)調節系數?（1+指導線(xiàn)增長(cháng)基準線(xiàn)）的N次方?與企業(yè)建立正式勞動(dòng)關(guān)系的職工人數。

其中：

“指導線(xiàn)調節系數”根據縣國資部門(mén)文件確定；

“N”＝計算薪酬總額的當年—政府發(fā)布企業(yè)工資指導線(xiàn)基數的最新年度

根據以上標準，可測定東縣集團公司2022年工資總額。此種模式下國資部門(mén)給出工資總額核準標準，實(shí)際工資總額由年度工資指導線(xiàn)基數決定，這與公司所處的發(fā)展階段直接相關(guān)。實(shí)務(wù)中也曾是出現國資部門(mén)直接發(fā)文規定年度工資預算總金額的情況，如規定年度工資總額不超過(guò)XXXX萬(wàn)元，或者人均不超過(guò)XX萬(wàn)元。這種方式核定的工資總額，縣域城投公司的主要工作向工資總額的內部分配傾斜，需要根據權屬子公司業(yè)務(wù)類(lèi)型設置考核指標，將考核結果運用于內部分配。

以上工資總額確定辦法，均來(lái)自于項目實(shí)踐，因此具有一定區域適用性。文中涉及的工資總額決定機制執行模式還需在實(shí)踐中不斷精進(jìn)和豐富，實(shí)務(wù)操作中需結合所在地區實(shí)際情況和上級國資部門(mén)發(fā)布的工資總額管理辦法及時(shí)調整，總體上以政策為指引，結合城投公司所處發(fā)展階段、自身造血能力、人力資源成本、地區經(jīng)濟發(fā)展水平、行業(yè)平均工資等，量身定制工資總額決定機制，深化收入分配制度改革，通過(guò)建立與勞動(dòng)力市場(chǎng)基本適應、與企業(yè)經(jīng)濟效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤的工資決定機制和增長(cháng)機制，實(shí)現國有資本保值增值。

附件：各類(lèi)指標計算公式一覽表