建立完善的稅務(wù)管理制度體系

制度的功能在于規范和約束行為。一個(gè)成功的企業(yè)，離不開(kāi)一套健全且科學(xué)的管理制度——稅務(wù)管理制度是其中的重要組成部分。

這三年，不少?lài)蟪闪⒘酥贫润w系建設領(lǐng)導小組，系統研究規章制度建設的目標、體系框架、工作思路及任務(wù)安排等。如中國電子科技集團有限公司形成千余頁(yè)250萬(wàn)余字的“工作手冊”，涵蓋集團制度體系框架、17大業(yè)務(wù)制度體系樹(shù)狀圖、280項制度。其中，完善稅收管理制度是重要內容之一。

記者發(fā)現，許多國企在充分梳理自身業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)情況的基礎上，從三個(gè)層次建立稅務(wù)管理制度體系——基本制度+具體辦法+操作手冊?；局贫让鞔_稅務(wù)管理的基本原則；具體辦法明確涉稅事項的管理要求；操作手冊則明確在業(yè)財稅綜合場(chǎng)景下，處理涉稅事項的具體步驟和內容?！巴陚涞亩悇?wù)管理制度，有助于國企進(jìn)一步提升稅務(wù)管理水平，有效防控稅務(wù)風(fēng)險?！睏钴簿f(shuō)。

“這是我們基于工作實(shí)踐的提煉和總結?！狈?zhù)辦公桌前的一摞制度匯編，中國移動(dòng)通信集團廣東有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“廣東移動(dòng)”）財務(wù)部高級稅務(wù)主管蔡玉燕滿(mǎn)是自豪。她告訴記者，為規范公司的稅務(wù)管理、提高涉稅處理效率，三年里，廣東移動(dòng)構建全省稅務(wù)管理藍圖，首要的就是要構建適應新時(shí)期發(fā)展需要的稅務(wù)管理制度體系?！暗靡嬗谝幌盗卸悇?wù)管理制度的建設，廣東移動(dòng)（省公司）連續多年被評為A級納稅人，分支機構基本全部獲評A級納稅人?！辈逃裱嗾f(shuō)。

廣東移動(dòng)主要在廣東省經(jīng)營(yíng)移動(dòng)通信業(yè)務(wù)（包括語(yǔ)音、數據、多媒體等），IP電話(huà)及互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)，移動(dòng)通信、IP電話(huà)和互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò )的設計、投資和建設，與移動(dòng)通信、IP電話(huà)和互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)相關(guān)的系統集成、漫游結算、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、設備銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)，上下游產(chǎn)業(yè)鏈較長(cháng)，涉及主體很多，導致公司需要關(guān)注的涉稅管理要點(diǎn)也很多?；诖?，廣東移動(dòng)根據納稅申報全流程（發(fā)票操作—稅務(wù)核算—納稅申報—稅務(wù)檔案），總結各業(yè)務(wù)模塊需要關(guān)注的要點(diǎn)，形成相應的稅務(wù)管理制度文件，指導不同崗位上的人員，按照規定準確處理相關(guān)事項。

在業(yè)務(wù)推進(jìn)環(huán)節，廣東移動(dòng)形成《發(fā)票操作手冊》，以便指導各級業(yè)務(wù)人員取得準確的涉稅憑證；財務(wù)管理環(huán)節，為方便各級財務(wù)人員進(jìn)行日常核算，形成《稅務(wù)核算實(shí)務(wù)手冊》，降低基礎涉稅事項不當處理的可能；稅務(wù)管理環(huán)節，形成《納稅申報管理細則》，明確各稅種的申報要點(diǎn)、申報方式、申報期限等，確保企業(yè)合規進(jìn)行納稅申報；同時(shí)，廣東移動(dòng)十分關(guān)注后續相關(guān)資料的留存備查工作，形成《稅務(wù)檔案管理細則》，根據企業(yè)實(shí)際情況，保存相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議、采用非現金方式支付的付款憑證、貨物出入庫內部憑證等資料。

“建立完善的稅務(wù)管理制度，是企業(yè)合規管理的一項重要內容。”國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長(cháng)彭繼旺建議，國企應該將完善稅務(wù)合規管理體制機制作為稅務(wù)合規管理頂層設計的優(yōu)先選項。具體操作上，可以根據前段時(shí)間國務(wù)院國資委發(fā)布的《中央企業(yè)合規管理辦法》規定，設置首席合規官，并在首席合規官之下設立稅務(wù)總監、若干稅務(wù)合規管理員職位和相應的稅務(wù)管理機構，通過(guò)制定集團整體性稅務(wù)合規指南，形成不同部門(mén)和層級機構之間融會(huì )貫通的稅務(wù)合規遵從管理機制，改變財務(wù)部門(mén)或稅務(wù)管理部門(mén)在稅務(wù)合規管理上單打獨斗的局面。

根據改革實(shí)際劃清稅務(wù)管理權責

截至12月7日，國務(wù)院國資委官網(wǎng)共發(fā)布了14個(gè)央企高質(zhì)量發(fā)展報告（2022）子報告。從這些報告的內容看，國藥集團、保利集團、南方電網(wǎng)公司等企業(yè)均在近三年的改革中注重理順母子公司間關(guān)系?！皣笕缒芮逦鷦澐帜缸庸?、總分公司間的權責，能有效避免各層級之間的相互扯皮現象?！逼杖A永道中國國企業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人楊懿君說(shuō)。

過(guò)去，大多數國企的稅務(wù)管理，基本由各個(gè)業(yè)務(wù)單位自行處理，集團總部的管控力度并不是特別強。但從國務(wù)院國資委的要求不難看出，集團化管理是國企稅務(wù)管理的改革方向。在最近三年的改革中，很多國企在明確成員企業(yè)具體稅務(wù)處理責任的基礎上，更加注重集團化稅務(wù)管理建設，更加強調集團公司在集團整體稅務(wù)管理上的統籌責任。

例如，M國企采用“集團總部—二級平臺公司—三級業(yè)務(wù)單位”的三層管控模式，并明確各層級的稅務(wù)管理事項清單，集團公司制定全集團的稅務(wù)管理辦法，統籌規范各單位的稅務(wù)管理工作，各二級平臺公司和三級業(yè)務(wù)單位在做好自身稅務(wù)管理工作的同時(shí)，接受集團總部的監督、指導?！叭绱艘粊?lái)，整個(gè)集團的涉稅事項的處理效率更高，處理也更加規范?！盡企業(yè)財稅負責人說(shuō)。

“從長(cháng)遠看，國企需要建立一個(gè)強大的總部，深化集團一體化管理理念，發(fā)揮集團總部協(xié)調、統領(lǐng)作用，避免‘一放就亂，一收就死’的情況?！眹叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局副局長(cháng)朱慧嚴提示，推進(jìn)集團化稅務(wù)管理，加大對稅務(wù)管理資源投入，強化戰略財務(wù)職能，同時(shí)提高稅務(wù)決策力，將財稅管理充分融入業(yè)務(wù)管理。對重要的業(yè)務(wù)決策，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應事前介入，為決策提供支撐，并用足稅收優(yōu)惠。

朱慧嚴建議，國企在充分發(fā)揮集團總部的統領(lǐng)作用，進(jìn)一步完善內控制度的同時(shí)，與主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行充分溝通，借助稅務(wù)機關(guān)的精細化服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮集團總部制度化管理的優(yōu)勢，共同提升防控涉稅風(fēng)險的工作水平，構建稅務(wù)部門(mén)監管與企業(yè)稅法遵從相結合的稅收治理格局。

稅務(wù)運營(yíng)數字化轉型已提上日程

早在2020年，國務(wù)院國資委就發(fā)布了《關(guān)于加快推進(jìn)國有企業(yè)數字化轉型工作的通知》，明確國企需要制定數字化轉型專(zhuān)項規劃。記者發(fā)現，“數字化”是央企高質(zhì)量發(fā)展報告（2022）子報告中的高頻詞。過(guò)去三年里，稅務(wù)運營(yíng)數字化轉型已經(jīng)被越來(lái)越多的國企提上議事日程。

N房地產(chǎn)集團是一家國企，旗下?lián)碛械膶?shí)體企業(yè)超過(guò)百家，集團企業(yè)日常稅務(wù)運營(yíng)工作量巨大，常年人手不足。據了解，N企業(yè)稅務(wù)合規申報工作平均要花費稅務(wù)部門(mén)50%以上的時(shí)間。雖然在稅務(wù)申報環(huán)節，N企業(yè)形成了“數據采集—編制底稿—納稅申報—稅款繳納”這樣一套成熟固定的流程，但是由于企業(yè)涉稅事項眾多，仍存在不少的稅務(wù)風(fēng)險。同時(shí)，N企業(yè)缺乏系統的安排，僅依賴(lài)N企業(yè)的稅務(wù)團隊和傳統的稅務(wù)管理模式進(jìn)行稅務(wù)管理工作，困難重重。

在國企三年改革行動(dòng)中，N企業(yè)管理層十分重視稅務(wù)管理，希望建立更加有效的稅務(wù)運營(yíng)模式，管理好日常涉稅事項的同時(shí)，減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。為此，N企業(yè)決定在其業(yè)務(wù)部署的重點(diǎn)省份開(kāi)展稅務(wù)運營(yíng)數字化轉型試點(diǎn)，將包括發(fā)票開(kāi)具、納稅申報、風(fēng)險管理等日常稅務(wù)運營(yíng)事項外包給專(zhuān)業(yè)機構，并委托專(zhuān)業(yè)機構對其稅務(wù)運營(yíng)事項進(jìn)行數字化轉型規劃與實(shí)施。經(jīng)過(guò)量身設計方案、運營(yíng)模式改造、信息技術(shù)應用和專(zhuān)業(yè)團隊執行等一整套稅務(wù)運營(yíng)數字化轉型，N企業(yè)不但解決了以往長(cháng)期存在的稅務(wù)管理效率低、稅務(wù)風(fēng)險管控難度大等問(wèn)題，而且實(shí)現了合理降低稅負、提升稅務(wù)管理水平的目標。

有關(guān)專(zhuān)家表示，大多數企業(yè)稅務(wù)運營(yíng)數字化轉型主要經(jīng)歷兩個(gè)階段，即整體性規劃和數字化改造。其中，在整體性規劃階段，國企需要做好稅務(wù)運營(yíng)數字化轉型的需求調研工作，梳理目前稅務(wù)管理的現狀并發(fā)現現有問(wèn)題，深入了解企業(yè)數字化轉型的目標是什么，要解決哪些問(wèn)題，在此基礎上，提出可優(yōu)化、完善相關(guān)問(wèn)題的數字化轉型方案。在數字化改造階段，國企的主要工作是制訂稅務(wù)運營(yíng)數字化轉型藍圖，搭建轉型架構，設計合理的稅務(wù)指標，同時(shí)編制使用手冊。在完成上述工作后，國企就可以系統地實(shí)施稅務(wù)運營(yíng)數字化轉型方案。

普華永道中國國企業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人楊懿君表示，經(jīng)歷過(guò)三年改革的國企，進(jìn)入較為穩定的發(fā)展軌道，有必要進(jìn)一步強化稅務(wù)工作數字化建設，通過(guò)打造智能稅務(wù)管理系統，進(jìn)一步提升風(fēng)險防控的質(zhì)效，保障各項業(yè)務(wù)實(shí)現更可持續發(fā)展。在具體工作中，可以參考國務(wù)院國資委于今年初印發(fā)的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設世界一流財務(wù)管理體系的指導意見(jiàn)》（國資發(fā)財評規〔2022〕23號），進(jìn)一步完善稅務(wù)管理信息系統，努力實(shí)現稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計稅規則等事項的統一，提高自動(dòng)化處理水平，同時(shí)開(kāi)展稅務(wù)數據分析，挖掘稅務(wù)數據價(jià)值等。

具體來(lái)說(shuō)，國企可以考慮建立稅務(wù)共享架構，在利用信息化技術(shù)實(shí)現合規遵從規則數據化的基礎上，推動(dòng)各分支機構通過(guò)系統進(jìn)行導航式申報，降低稅務(wù)合規業(yè)務(wù)對專(zhuān)業(yè)人員的依賴(lài)。同時(shí)還可以培養復合型技能人才，加強數字化人才儲備。