來(lái)源：南通市審計局

一、地方國企面臨的風(fēng)險

（一）債務(wù)風(fēng)險。一是地方國有企業(yè)實(shí)施了大量的基礎項目投融資，負債規模普遍較大，有些企業(yè)債務(wù)規模仍在擴張；二是債務(wù)中高成本融資特別是非標產(chǎn)品占比高，企業(yè)短期借款用于長(cháng)期投資（短貸長(cháng)投），易形成流動(dòng)性風(fēng)險，引發(fā)惡性循環(huán)；三是企業(yè)融資資金使用不合規，如以虛假貿易套取債券募集資金，改變約定用途，資金長(cháng)期閑置，配存資金占比過(guò)高；四是資產(chǎn)負債率偏高，部分企業(yè)資產(chǎn)負債率接近或超過(guò)預警線(xiàn)，特別是縣市一級的國有企業(yè)，均在70%以上。

(二）對外擔保與借款風(fēng)險。一是國有企業(yè)之間按照金融機構要求經(jīng)常采取互保的方式進(jìn)行增信形成或有負債，不在資產(chǎn)負債表中直接體現，但是金額巨大，可能導致連鎖風(fēng)險；二是有的國有企業(yè)為所屬控股或參股企業(yè)提供借款或擔保，未要求其他股東落實(shí)同股同權責任；三是為服務(wù)當地招商引資，國有企業(yè)向地方招引項目（企業(yè)）提供借款或擔保，后續因項目流產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)不善，借款難以收回或形成代償。

（三）投資風(fēng)險。一是違規決策或盲目投資，造成國有資產(chǎn)重大損失浪費。如投資論證決策程序不規范，盲目擴張、投資非主業(yè)或者進(jìn)行境外投資；二是投資領(lǐng)域偏重于公益性項目，市場(chǎng)化程度低，資金體量大、投資周期長(cháng)、投資項目回報率低甚至沒(méi)回報，投資收益無(wú)法覆蓋還款所需的資金，資金被割裂，融資和投資之間無(wú)法形成良性的資金循環(huán)；三是對投資項目的建設運營(yíng)控制不到位，“投而不營(yíng)、投而不管”，易形成損失；四是投資退出處置不規范，如通過(guò)國有企業(yè)運作的政府投資基金發(fā)生重大違約、違規行為，存在退出或者形成損失的風(fēng)險。

（四）其他風(fēng)險。一是部分國企市場(chǎng)化業(yè)務(wù)規模小，造血功能不強，發(fā)展后勁不足，企業(yè)存續有風(fēng)險；二是部分企業(yè)已投項目質(zhì)量不高，經(jīng)營(yíng)管理不到位，虧損企業(yè)數量大，經(jīng)營(yíng)有風(fēng)險；三是部分國有企業(yè)在改制過(guò)程中形成產(chǎn)權不明晰等一些歷史遺留問(wèn)題，一些轉型中的平臺公司面臨債務(wù)風(fēng)險和市場(chǎng)業(yè)務(wù)轉型風(fēng)險。

二、風(fēng)險成因

（一）外部監督不到位。在國有企業(yè)投融資領(lǐng)域缺乏統一規范的操作機制和風(fēng)險排查、預警機制；對國有企業(yè)主要負責人的監督弱化，國資、財政等部門(mén)難以全覆蓋、全流程監管，且監管松軟、履責不主動(dòng)、管控不力等問(wèn)題頻發(fā)，紀檢監察、審計、金融、國資、財政監管等外部監督缺乏協(xié)同機制、作用發(fā)揮不到位。

（二）內部權力制衡不夠。內控制度缺失或執行不力，管理層級過(guò)多、法人鏈條過(guò)長(cháng)，“一把手”權力過(guò)于集中，內部崗位缺少制衡機制，融資方式、成本洽談、集體會(huì )商等決策權集中在少數人手上，致使相關(guān)人員擁有自由裁量權過(guò)大。

（三）部分企業(yè)領(lǐng)導干部政績(jì)觀(guān)發(fā)生偏差。在招商引資過(guò)程中，對行業(yè)現狀和產(chǎn)業(yè)前景研究不透，只注重通過(guò)國企加大資金支持力度，而忽略風(fēng)險管控，導致國企深陷債務(wù)泥潭；部分企業(yè)貪大求全，對外投資風(fēng)險考量不足，同時(shí)投后管理不到位，使得投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險累積。

三、國企審計監督的基本思路

（一）立足審計全覆蓋，督促企業(yè)繃緊風(fēng)險防范這根弦。全面摸清審計對象底數，建立完善審計對象資源庫；對審計對象實(shí)行分類(lèi)管理，科學(xué)確定審計重點(diǎn)和審計頻次，消除監督盲區；依法按規劃對全部國有企業(yè)實(shí)現3年內至少審計1次的目標；堅持審計“一盤(pán)棋”理念，對審計監督權限范圍內的所有國有企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事項進(jìn)行專(zhuān)項審計，從面上提高國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和抗風(fēng)險能力。

（二）突出“三個(gè)把握”，提升企業(yè)審計的針對性。把握企業(yè)運營(yíng)中的重點(diǎn)事項，對重大經(jīng)濟決策情況進(jìn)行審計；把握企業(yè)內控管理中存在的體制障礙和制度漏洞，對企業(yè)法人治理結構的建立、健全和運行情況，內部控制制度的制定和執行情況進(jìn)行審計；把握企業(yè)運營(yíng)、管理的最終結果，對企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計。

（三）找準風(fēng)險點(diǎn)，提升企業(yè)審計的精準度。建立企業(yè)審計數據平臺，運用大數據、云計算技術(shù)，全面分析比對采集國企、國資監管平臺、產(chǎn)權交易平臺等數據，及時(shí)對企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險隱患進(jìn)行預警。方法上，不再依賴(lài)于抽樣審計，充分發(fā)掘數據的價(jià)值，判斷企業(yè)管理的薄弱環(huán)節，形成疑點(diǎn)庫，進(jìn)一步推進(jìn)大數據審計。

（四）堅持特色做法，發(fā)揮審計監督專(zhuān)員的作用。設立國有企業(yè)審計監督專(zhuān)員，是江蘇省南通市加強市屬?lài)衅髽I(yè)審計監督的一項特色制度安排，為有效推動(dòng)該制度執行，重點(diǎn)做好：一是理清監督邊界，監督事項清單化；制定審計監督專(zhuān)員的履職事項清單，每年初圍繞黨委、政府年度重點(diǎn)工作，選取清單中2-4個(gè)事項作為當年度日常監督重點(diǎn)，5年內做到對清單內事項的全覆蓋；設立專(zhuān)門(mén)機構，加強業(yè)務(wù)培訓和考核評價(jià)。二是指導條件成熟地區探索審計監督專(zhuān)員專(zhuān)職化。三是加強對企業(yè)內審工作的指導和監督，建立專(zhuān)員與企業(yè)外部董事、派駐紀檢監察組的協(xié)作機制，探索跨部門(mén)信息共享、風(fēng)險綜合研判、成果利用和聯(lián)合督促問(wèn)題整改機制。