李丹陽(yáng) 城望集團 

雖然內部控制與風(fēng)險管理的目標不同、各有側重，風(fēng)險管理更側重于地方國有企業(yè)的收益實(shí)現或完成情況，在對企業(yè)內外部信息的識別和評估以及處理方面的信息深度要求更高。內控體系則聚焦于制度的建立執行，通過(guò)動(dòng)態(tài)全過(guò)程的管理來(lái)規避風(fēng)險問(wèn)題，規范地方國有企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)。但是兩者的本質(zhì)都是促進(jìn)實(shí)現企業(yè)的價(jià)值增加，根本目的都是為了通過(guò)制度機制以及保障措施的執行，確保企業(yè)財務(wù)信息數據的真實(shí)可靠。引導企業(yè)規范內部管理，對各種不確定性的問(wèn)題進(jìn)行研究分析，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益目標以及企業(yè)資本收益率目標的實(shí)現，提高企業(yè)的經(jīng)濟增加值。

（一）內控制度流于形式

（二）缺乏內部監督與審計機構

（三）欠缺風(fēng)險管理與隔離意識

（四）企業(yè)文化軟實(shí)力待提升

（五）人才保障體系不完善

（一）“量身定做”內控制度，提高內控執行力度

第一，內控制度的制定首先應緊緊圍繞企業(yè)戰略，堅持依法治企，把加強黨的領(lǐng)導和完善公司治理統一起來(lái)；第二，做好頂層設計，進(jìn)一步強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內控理念，將風(fēng)險管理和合規管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，形成全面系統的風(fēng)險防控機制；第三，逐步明確制度組織、起草、審核、批準、發(fā)布、復審、修訂、解釋的各流程和審批權限；第四，加強對征求相關(guān)方意見(jiàn)環(huán)節的重視程度，充分了解各方的意見(jiàn)，將問(wèn)題和分歧消滅在征求意見(jiàn)階段，提升制度后期的可操作性。

（二）建立科學(xué)的內部監督機構，明確監督范圍

其一，地方國有企業(yè)應結合公司的實(shí)際情況，建立相關(guān)的內部監督部門(mén)，確保其在內控審核工作時(shí)保證其獨立性、科學(xué)性及權威性，嚴格按照內控制度及相關(guān)規定開(kāi)展審核工作。其二，多個(gè)監督部門(mén)形成一整個(gè)大的監督體系，盡管各監督部門(mén)的監督內容存在一定的區別，但其工作任務(wù)和目標是確保地方國企的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為和內部管理活動(dòng)符合黨紀和相關(guān)法律的要求，以此形成最大的監督合力。

其三，明確各監督部門(mén)的監督范圍，盡可能實(shí)現對企業(yè)監督范圍的全覆蓋。比如：監事會(huì )是依據《公司法》、《國有企業(yè)監事會(huì )暫行條例》等相關(guān)法律法規的規定，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)層級相關(guān)負責人的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監督；紀檢部門(mén)是根據黨章黨紀的規定，對黨員干部進(jìn)行監督執紀管理；內審部門(mén)在日常工作中，根據國有企業(yè)內部控制準則等相關(guān)規范性文件，對地方國企各類(lèi)經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)進(jìn)行控制與審查；風(fēng)控部門(mén)主要通過(guò)相關(guān)領(lǐng)域專(zhuān)業(yè)知識，對企業(yè)開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理性評估和風(fēng)險界定與防控；法務(wù)部門(mén)主要依據各類(lèi)法律規范，對國有企業(yè)法律業(yè)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)指導和法律風(fēng)險防范管理。

圖2：地方國有企業(yè)監督體系構成圖

（三）完善風(fēng)險評估機制，增加風(fēng)險防范水平

地方國有企業(yè)應完善系統合理的風(fēng)險評估機制，提高企業(yè)對風(fēng)險的評估能力、防范能力和治理能力，在建設風(fēng)險評估機制時(shí)主要從三方面著(zhù)手：對風(fēng)險的識別、對風(fēng)險的評估分析和對風(fēng)險程度的定級。     識別風(fēng)險主要是辨別風(fēng)險類(lèi)型，分析風(fēng)險特點(diǎn)，以此為依據，編制問(wèn)題清單，為后續有效地開(kāi)展風(fēng)險評估分析工作奠定基礎；風(fēng)險評估工作則是評估所發(fā)現風(fēng)險的影響程度，做好風(fēng)險排序，按照相關(guān)標準，詳細分析工作過(guò)程中面臨風(fēng)險隱患的危害程度；最后，針對企業(yè)整改風(fēng)險的緊急程度進(jìn)行風(fēng)險定級，依據風(fēng)險的高低程度，制定相應的風(fēng)險管理策略與解決方案。

圖3：風(fēng)險管理主要流程

（四）結合四維度文化途徑，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)文化主要涵蓋四個(gè)維度：精神文化、制度文化、行為文化與物質(zhì)文化。具體而言，精神文化層次包含了企業(yè)精神與道德；制度文化層次包含了企業(yè)制度、組織與福利；行為文化層次包含了地方國有企業(yè)形象和整體凝聚力，其中，企業(yè)董事、中高層、基層的行為，直接體現了企業(yè)精神的落實(shí)情況，同時(shí)員工作為企業(yè)中人數最多的群體，企業(yè)要明確行為準則，確認行為規范，從價(jià)值觀(guān)上來(lái)改善員工行為；而物質(zhì)文化也由兩部分組成，一部分為企業(yè)整體實(shí)力，另一部分為企業(yè)基礎設施的建設。建議地方國有企業(yè)結合自身的管理體系與員工群體的特點(diǎn)，打造可持續發(fā)展的企業(yè)價(jià)值文化。比如強化員工的風(fēng)險管理意識，加強全員對文化認可度，營(yíng)造高效的工作氛圍，發(fā)揮文化的正向引導作用。

圖4：構成企業(yè)文化的四個(gè)維度

（五）打造分層次人才體系，優(yōu)化人才保障水平

分層次打造差異化人才培訓體系，是有效實(shí)現人才保障的重要手段。地方國有企業(yè)對不同管理層面和不同專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，根據其崗位特征，專(zhuān)業(yè)分類(lèi)，細化不同的評價(jià)指標體系，包括量化指標與非量化指標、短期指標與長(cháng)期指標相結合。一則，充分摸清國有企業(yè)內部人員狀況，了解人才分布情況；二則，采用人才測評系統或綜合素質(zhì)測評系統等方式，明確人崗匹配程度與人才勝任能力；三則，通過(guò)績(jì)效考核方式，建立規范合理的考核標準與程序，將績(jì)效考核結果與薪資水平掛鉤，充分激勵企業(yè)員工的自主性與工作能動(dòng)性。

結語(yǔ)：本文主要基于我國地方國企在內控體系與風(fēng)險管理方面普遍存在的不足之處展開(kāi)概述，后續內容會(huì )圍繞企業(yè)內控管理的相關(guān)要點(diǎn)環(huán)節進(jìn)行深入分析。但因各地方國企的發(fā)展情況不盡相同，相關(guān)管理的薄弱之處與解決策略，仍需結合自身的實(shí)際問(wèn)題“對癥下藥”。