來(lái)源：國資委
國務(wù)院國資委發(fā)布《關(guān)于規范中央企業(yè)貿易管理嚴禁各類(lèi)虛假貿易的通知》（國資發(fā)財評規[2023]74號） 提出”十不準“，國資委繼續緊盯屢禁不止的“牛皮癬”問(wèn)題，對融資性貿易、“空轉”“走單”虛假業(yè)務(wù)問(wèn)題“零容忍”。并且，對于本通知印發(fā)以后仍開(kāi)展虛假貿易業(yè)務(wù)的企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現對直接責任人就地免職。
1.不準開(kāi)展背離主業(yè)的貿易業(yè)務(wù)2.不準參與特定利益關(guān)系企業(yè)間開(kāi)展的無(wú)商業(yè)目的的貿易業(yè)務(wù)3.不準在貿易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節5.不準開(kāi)展對交易標的沒(méi)有控制權的空轉、走單等貿易業(yè)務(wù)6.不準開(kāi)展無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿易7.不準開(kāi)展有悖于交易常識的異常貿易業(yè)務(wù)8.不準開(kāi)展風(fēng)險較高的非標倉單交易9.不準違反會(huì )計準則規定確認代理貿易收入10.不準在內控機制缺乏的情況下開(kāi)展貿易業(yè)務(wù)關(guān)于規范中央企業(yè)貿易管理嚴禁各類(lèi)虛假貿易的通知
貿易作為經(jīng)濟活動(dòng)重要組成部分，在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著(zhù)重要作用，但虛假貿易背離商業(yè)實(shí)質(zhì)，干擾了正常的經(jīng)濟秩序和金融市場(chǎng)。為貫徹落實(shí)習近平總書(shū)記重要批示精神和中央審計委員會(huì )工作部署,2022年8月以來(lái),國務(wù)院國資委全面開(kāi)展中央企業(yè)虛假貿易專(zhuān)項整治行動(dòng),取得積極成效。但仍有部分企業(yè)對虛假貿易問(wèn)題重視不足、識別不準、追責不嚴，個(gè)別企業(yè)無(wú)視三令五申長(cháng)期違規開(kāi)展虛假貿易,造成國有資產(chǎn)重大損失。為進(jìn)一步規范貿易業(yè)務(wù)管理，堅決根治虛假貿易頑疾,現將有關(guān)事項通知如下:一、不準開(kāi)展背離主業(yè)的貿易業(yè)務(wù)。本通知規范的貿易業(yè)務(wù)指為賺取購銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”(原始采購端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團外)的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開(kāi)展的采購、銷(xiāo)售以及子企業(yè)之間的內部貿易業(yè)務(wù)。國務(wù)院國資委核定集團主業(yè)范圍不包括貿易的中央企業(yè)應由集團董事會(huì )審批后圍繞服務(wù)主業(yè)開(kāi)展貿易業(yè)務(wù),原則上不得開(kāi)展與主業(yè)無(wú)關(guān)的貿易業(yè)務(wù),關(guān)系國家能源、資源、糧食、國防、產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈安全以及推動(dòng)戰略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特定貿易業(yè)務(wù)經(jīng)集團董事會(huì )批準后可保留。主業(yè)范圍包括貿易的中央企業(yè)應規范開(kāi)展貿易業(yè)務(wù),不得單純?yōu)樽龃笠幠ｉ_(kāi)展貿易業(yè)務(wù)。二、不準參與特定利益關(guān)系企業(yè)間開(kāi)展的無(wú)商業(yè)目的的貿易業(yè)務(wù)。存在特定利益關(guān)系的企業(yè)主要包括以下情形:上下游為同一企業(yè);上下游為母子公司或由相同的實(shí)際控制人控制;上下游企業(yè)交叉持股;上下游企業(yè)主要負責人、董事、監事、高級管理人員相同;上下游企業(yè)注冊地址、實(shí)際辦公地址、業(yè)務(wù)聯(lián)系人或聯(lián)系電話(huà)相同;上下游企業(yè)一方為另一方貿易合同履約提供擔保;上下游企業(yè)存在長(cháng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，一方為另一方的重要供應商或特約經(jīng)銷(xiāo)商其他根據實(shí)質(zhì)重于形式原則認定存在特定利益關(guān)系的情形等。如開(kāi)展的貿易業(yè)務(wù)具有上述特征,要嚴格核實(shí)是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿易業(yè)務(wù)要堅決禁止，確有特殊理由的要報集團審批。三、不準在貿易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節。不得以完成考核目標、維持信用評級、獲取外部融資、實(shí)現資金套利等為目的,在貿易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節,如在上下游企業(yè)均為集團子企業(yè)的情況下人為引入外部企業(yè)參與集團內部貿易業(yè)務(wù),或通過(guò)偽造上下游交易對手信息以及運輸、倉儲、收發(fā)貨等單據虛構貿易業(yè)務(wù)交易背景，為外部企業(yè)提供賺取通道費或資金占用費的便利。四、不準開(kāi)展任何形式的融資性貿易。融資性貿易合同條款通常存在墊資、融資、借款本金、借款利息等借款合同常見(jiàn)表述，本質(zhì)是無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)、以貿易業(yè)務(wù)為名對外提供資金,或通過(guò)結算票據、辦理保理、增信支持等變相提供資金，為上下游企業(yè)提供融資便利，充當融資通道,極易滋生腐敗。融資性貿易資金方缺乏對貨權的實(shí)際掌控,缺少對貨物市場(chǎng)波動(dòng)的關(guān)注,存在巨大資金風(fēng)險，必須嚴格禁止。五、不準開(kāi)展對交易標的沒(méi)有控制權的空轉、走單等貿易業(yè)務(wù)。空轉、走單等貿易的典型特征是缺少對交易標的(含擔保物，下同)的控制權，主要有以下情形：交易標的控制權在整個(gè)交易過(guò)程中都未發(fā)生變更;交易前交易標的已由上游交易對手全部直接轉移給下游交易對手占有;交易中中央企業(yè)對交易標的無(wú)實(shí)質(zhì)控制，下游交易對手無(wú)需通過(guò)中央企業(yè)即可從上游交易對手直接獲取交易標的;交易完成后交易標的仍然被上游交易對手或與其存在特定關(guān)系的企業(yè)占有并控制。六、不準開(kāi)展無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿易。循環(huán)貿易是通過(guò)相同企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂內容相同的多份買(mǎi)賣(mài)合同,形成一個(gè)閉合的貨物流轉回路。無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿易雖具有真實(shí)貨物支撐，但貨物僅在固定的若干家企業(yè)內部循環(huán),達到做大規模的目的,相應貨物流轉并未創(chuàng )造價(jià)值。在流轉過(guò)程中為達到體現利潤的目的,每一次流轉都可能確認業(yè)務(wù)毛利,雖然有賬面利潤但實(shí)際形成了潛虧，完全脫離了商業(yè)實(shí)質(zhì),必須嚴格禁止。七、不準開(kāi)展有悖于交易常識的異常貿易業(yè)務(wù)。不得開(kāi)展貨物流、票據流和資金流“三流”不齊備的貿易業(yè)務(wù)。不得開(kāi)展無(wú)法有效判斷交易標的真實(shí)性的貿易業(yè)務(wù)，如不參與貨物收、發(fā)環(huán)節，無(wú)法提供運輸、倉儲等物流環(huán)節單據、驗收或貿易環(huán)節中其他的外部單據，僅能提供與上下游企業(yè)之間自制的發(fā)貨單或收貨單；不關(guān)注貨物存儲狀態(tài),長(cháng)期不進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、對賬,僅以存儲場(chǎng)地提供的庫存證明作為貨物存在依據。如開(kāi)展上下游合同條款高度一致、簽訂日期相同或相近且差價(jià)率明顯低于市場(chǎng)平均水平的異常貿易業(yè)務(wù),要嚴格核實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì),對無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿易業(yè)務(wù)要堅決禁止，確有特殊理由的要報集團審批。八、不準開(kāi)展風(fēng)險較高的非標倉單交易。倉單具備金融產(chǎn)品的屬性，分為標準倉單和非標倉單。標準倉單交易要參照金融衍生品業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,強化業(yè)務(wù)審批和準入審查，嚴格控制規模，嚴控惡意炒作和投機行為。非標倉單交易雖“三流”齊備,但企業(yè)實(shí)際上并不能真正掌握貨權,存在較高風(fēng)險,中央企業(yè)原則上不得開(kāi)展非標倉單交易,確有特殊理由的要報集團審批。九、不準違反會(huì )計準則規定確認代理貿易收入。部分中央企業(yè)對《企業(yè)會(huì )計準則第14號一收入》(財會(huì )[2017]22號)第三十四條關(guān)于代理交易的收入確認把握不到位,全額確認代理貿易業(yè)務(wù)收入,不符合會(huì )計準則規定。中央企業(yè)應當綜合考慮與代理貿易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險轉移、價(jià)格確定等事實(shí)和情況，以及委托加工業(yè)務(wù)中原材料核算情況,按照謹慎原則以?xún)纛~法確認代理貿易或委托加工業(yè)務(wù)收入,防止虛假做大規模。十、不準在內控機制缺乏的情況下開(kāi)展貿易業(yè)務(wù)。開(kāi)展貿易業(yè)務(wù)的中央企業(yè)必須建立完善的貿易業(yè)務(wù)內控體系，明確集團分管貿易業(yè)務(wù)的負責人和部門(mén)，嚴格控制貿易子企業(yè)數量，對相同或相似的貿易業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合。貿易業(yè)務(wù)范圍及貿易子企業(yè)名單需由集團審批。中央企業(yè)不得對子企業(yè)考核收入類(lèi)規模指標(戰略性新興產(chǎn)業(yè)除外)。開(kāi)展貿易業(yè)務(wù)的子企業(yè)要制定貿易業(yè)務(wù)內控實(shí)施細則,設立貿易內控專(zhuān)門(mén)崗位，嚴格業(yè)務(wù)審批程序,優(yōu)化固定內部控制流程，明確關(guān)鍵環(huán)節內部管控措施,壓實(shí)內控工作責任。未在本通知禁止范圍內但確無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的其他貿易情形也按虛假貿易業(yè)務(wù)進(jìn)行管控。具有本通知禁止的有關(guān)情形但確有真實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿易業(yè)務(wù),要嚴格審核商業(yè)實(shí)質(zhì)并報集團審批后開(kāi)展國際貿易業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)遵循國際慣例判定。要在司庫等信息系統中開(kāi)發(fā)應用貿易業(yè)務(wù)風(fēng)險管理功能模塊，用信息技術(shù)手段防控各類(lèi)虛假貿易業(yè)務(wù)。各中央企業(yè)要落實(shí)全面從嚴治黨要求,切實(shí)提高政治站位，堅決根治虛假貿易業(yè)務(wù)各類(lèi)問(wèn)題。自本通知印發(fā)之日起，各中央企業(yè)要嚴格按照上述要求梳理集團全部貿易業(yè)務(wù),規范貿易管理，完善內控制度，堅決清理退出各種類(lèi)型的虛假貿易。國務(wù)院國資委將進(jìn)一步加大對虛假貿易業(yè)務(wù)的追責問(wèn)責力度。對于本通知印發(fā)以后仍開(kāi)展虛假貿易業(yè)務(wù)的企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現對直接責任人就地免職，嚴肅追究責任，同時(shí)追究企業(yè)主要負責人、分管負責人和上一級企業(yè)負責人以及參與造假的相關(guān)人員的責任;對于集團管控不力、所屬多戶(hù)子企業(yè)連續開(kāi)展虛假貿易業(yè)務(wù)的，將對中央企業(yè)主要負責人和分管負責人嚴肅追責問(wèn)責，并給予企業(yè)業(yè)績(jì)考核及相關(guān)考核扣分或降級處理;涉嫌違紀或職務(wù)違法犯罪的，移送有關(guān)紀檢監察機關(guān)(機構)處置。
